報稅季到了！身為FTX受災戶，所得稅申報時可以認列損失扣除嗎？

若你是 FTX 受災戶，那先不要急著申報所得稅！根據財政部的說明，FTX 破產會影響一般民眾綜合所得稅申報時海外財產交易所得的部分，而財政部分成「營利事業所得稅」及「個人綜合所得稅」兩部分進行說明。

FTX 受災戶認列所得損失：營利事業所得稅

財政部表示，若營利事業於 FTX 開立帳戶並持有虛擬資產，倘因 FTX 聲請破產保護，導致債權之一部或全部不能收回，依營利事業所得稅查核準則第 94 條第 5 款規定，視為實際發生損失，依同條第 7 款第 2 目規定取具法院之破產裁定書等相關證明文件，得以認列呆帳損失。

(營利事業定義：根據所得稅法第 11 條第 2 項，營利事業是指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、牧、礦、冶等營利事業。)

另外，國內營利事業投資人如有出售或交換其購買之虛擬資產，也應依所得稅法第 24 條第 1 項規定，以其收取之收入減除相關成本費用後計算損益，併計所得額依法課徵營利事業所得稅。

FTX 受災戶認列所得損失：個人所得稅

至於最多人受影響的個人綜合所得稅部分，財政部說明，由於我國個人綜合所得稅係採屬地主義，僅就在我國境內發生之所得課徵所得稅。

個人如在境內非經常性買賣虛擬資產之所得，應以交易時之成交價額，減除原始取得成本及相關費用後之餘額為所得額，併入綜合所得總額課徵所得稅，倘有財產交易損失，可列報財產交易損失特別扣除額，自財產交易所得中扣除。

然而，FTX 屬於海外交易所，因此不適用上述規範，若因 FTX 導致財產交易損失，僅得以在提供交易之相關證明文件 (如 FTX 債權人確認信件) 後，自同年度海外財產交易所得扣除，且扣除數額以不超過該財產交易所得為限。

(海外財產交易所得/損失定義：指個人非為經常買進、賣出之營利活動而持有之各種海外財產，因買賣或交換而發生之增益/損失。)

不過要注意的是，全年海外所得金額達新臺幣 100 萬元以上者，才需依所得基本稅額條例計入基本所得額課徵基本稅額。而每一申報戶基本所得額在 670 萬元以下者，則免依該條例課稅。

也就是說，假設某位 FTX 受災戶的海外財產交易所得為 1,000 萬，在備妥相關證明文件後，就可以將 FTX 內的資產用來抵扣，不過不得超過 1,000 萬。